你要的!十种税收优惠政策荟萃(普遍适用)
普遍适用的税收优惠企业所得税法的税收优惠方式包罗:税基式:加计扣除、加速折旧、减计收入; 税率式:优惠税率等;税额式:免税、减税、税额抵免。一、免征与减征优惠(一)从事农、林、牧、渔业项目的所得:1.免税:直接从事农、林、牧、渔业项目的所得2.减半征收企业所得税:(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;(2)海水养殖、内陆养殖。【例题∙单选题】企业从事下列项目取得的所得中,免征企业所得税的是()。
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本文摘要:普遍适用的税收优惠企业所得税法的税收优惠方式包罗:税基式:加计扣除、加速折旧、减计收入; 税率式:优惠税率等;税额式:免税、减税、税额抵免。一、免征与减征优惠(一)从事农、林、牧、渔业项目的所得:1.免税:直接从事农、林、牧、渔业项目的所得2.减半征收企业所得税:(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;(2)海水养殖、内陆养殖。【例题∙单选题】企业从事下列项目取得的所得中,免征企业所得税的是()。

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普遍适用的税收优惠企业所得税法的税收优惠方式包罗:税基式:加计扣除、加速折旧、减计收入; 税率式:优惠税率等;税额式:免税、减税、税额抵免。一、免征与减征优惠(一)从事农、林、牧、渔业项目的所得:1.免税:直接从事农、林、牧、渔业项目的所得2.减半征收企业所得税:(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;(2)海水养殖、内陆养殖。【例题∙单选题】企业从事下列项目取得的所得中,免征企业所得税的是()。A.花卉种植 B.蔬菜种植C.海水养殖 D.内陆养殖『正确谜底』B『谜底剖析』企业从事下列项目的所得,减半征收企业所得税:(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植。

(2)海水养殖、内陆养殖。(二)定期减免:3免3减半1.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资谋划的所得,自取得第一笔生产谋划收入所属纳税年度起3免3减半。

2.从事切合条件的情况掩护、节能节水项目的所得,自取得第一笔生产谋划收入所属纳税年度起3免3减半。说明:企业投资谋划切合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》划定条件和尺度的公共基础设施项目,接纳一次批准、分批次(如码头、泊位、航站楼、跑道、路段、发电机组等)建设,凡同时切合以下条件的,可按每一批次为单元盘算所得,并享受企业所得税“3免3减半”优惠:(1)差别批次在空间上相互独立;(2)每一批次自身具备取得收入的功效;(3)以每一批次为单元举行会计核算,单独盘算所得,并合理分摊期间用度。(三)切合条件的技术转让所得住民企业转让技术所有权所得不凌驾500万元的部门,免征企业所得税;凌驾500万元的部门,减半征收企业所得税。【提示1】技术转让的规模:住民企业转让专利技术、盘算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种、5年以上非独占许可使用权等。

【提示2】技术转让所得=技术转让收入入-无形资产摊销用度-相关税费-应分摊销期间用度 技术转让收入:不包罗销售或转让设备、仪器、零部件、原质料等非技术性收入。【提示3】不得享受此优惠情形:如100%关联方之间技术转让所得;克制出口和限制出口技术转让所得;未单独核算技术转让所得。二、高新技术企业优惠(一)国家需要重点扶持的高新技术企业:减按15%的所得税税率征收企业所得税。

【提示】相识认定的6个条件。(二)高新技术企业境外的所得优惠政策认定取得高新技术企业证书并正在享受企业所得税15%税率优惠的企业,其泉源于境外的所得可以根据15%的优惠税率缴纳企业所得税,在盘算境外抵免限额时,可根据15%的优惠税率盘算境内外应纳税总额。三、小型微利企业优惠(一)减按20%的所得税税率征收企业所得税。

1.微利企业的条件:年应纳税所得额不凌驾30万元【提示】2017年7月1日调整为50万元,不影响考试。2.小型企业的条件:企业类型 从业人数 资产总额工业企业 不凌驾100人 不凌驾3000万元其他企业 不凌驾80人 不 凌驾1000万元(二)所得减按50%计入应纳税所得额自2015年10月1日起至2017年12月31日,对小型微利企业所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

(三)无论是查账征收企业、还是审定征收企业,切合条件的,均可享受小型微利企业的税收优惠;(四)非住民企业(仅就境内所得负有纳税义务),不适用小型微利企业的划定。四、加计扣除优惠(一)研究开发费:未形成无形资产计入当期损益的,在根据划定据实扣除的基础上,根据研究开发用度的50%加计扣除;形成无形资产的,根据无形资产成本的150%摊销。【提示1】加计扣除属于纳税调减项目,不影响会计利润。【提示2】现在执行的是财税〔2015〕119号《关于完善研究开发用度税前加计扣除政策的通知》,课本为旧政策。

【提示3】2017年7月1日提高加计比例,不影响考试。(二)企业安置残疾人员所支付的人为企业安置残疾人员所支付人为用度,在据实扣除的基础上,根据支付给残疾职工人为的100%加计扣除。【提示】属于纳税调减项目,一不影响会计利润,二不影响盘算三项经费的人为总额。

五、加速折旧优惠(一)可接纳加速折旧方法的牢固资产:1.由于技术进步,产物更新换代较快的牢固资产。2.常年处于强震动、高腐蚀状态的牢固资产。

【剖析1】接纳缩短折旧年限方法的,最低折旧年限不得低于划定折旧年限的60%;【剖析2】加速折旧可以接纳双倍余额递减法或者年数总和法。(二)加速折旧的特殊划定:依据:《财政部国家税务总局关于完善牢固资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)、《关于完善牢固资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)、以及财税【2015】106号。1.对指定6个行业的企业2014年1月1日后新购进的牢固资产,可缩短折旧年限或接纳加速折旧的方法:(1)生物药品制造业;(2)专用设备制造业;(3)铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业;(4)盘算机、通信和其他电子设备制造业;(5)仪器仪表制造业;(6)信息传输、软件和信息技术服务业等。2.对所有行业企业:2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备,(1)单元价值不凌驾100万元的,允许一次性计入当期成本用度在盘算应纳税所得额时扣除,不再分年度盘算折旧;(2)单元价值凌驾100万元的,可缩短折旧年限或接纳加速折旧的方法。

(包罗:6个行业的小型微利企业新购进的研发和生产谋划共用的仪器、设备) 3.对所有行业企业:持有的单元价值不凌驾5000元的牢固资产,允许一次性计入当期成本用度在盘算应纳税所得额时扣除,不再分年度盘算折旧。4.对指定4个领域重点行业的企业2015年1月1日后新购进的牢固资产,可缩短折旧年限或接纳加速折旧的方法: 轻工、纺织、机械、汽车。要求:牢固资产投人使用当年的主营业务收入占企业收入总额50%(不含)以上的企业。5.对6个行业+4个领域重点行业小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产谋划共用的仪器、设备,单元价值不凌驾100万元(含)的,允许在盘算应纳税所得额时一次性全额扣除;单元价值凌驾100万元的,允许缩短折旧年限 或接纳加速折旧方法。

六、减计收入优惠综合使用资源,生产国家非限制和克制并切合国家和行业相关尺度的产物取得的收入,减按90%计入收入总额。七、税额抵免优惠企业购置并实际使用《优惠目录》划定的情况掩护、节能节水、宁静生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。

【提示1】专用设备的投资额不包罗允许抵扣的增值税进项税额;无法抵扣的进项税额,计入专用设备投资额(取得普通发票,专用设备投资额为普通发票上价款)。【提示2】专用设备正常计提折旧。【提示3】企业购置上述设备在5年内转让、出租的,停止享受企业所得税优惠,并补缴已经抵免的企业所得税税款。

八、非住民企业优惠(一)减征:在我国境内未设机构场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非住民企业,减按10%的所得税税率征收企业所得税。(二)免税:1.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得。2.国际金融组织向中国政府和住民企业提供优惠贷款取得的利息所得。

3.经国务院批准的其他所得。九、西部大开发税收优惠对设在西部地域国家勉励类工业企业,在2011年1月1日至2020年12月31日期间,减按15%的税率征收企业所得税。

十、地方政府债券利息所得对企业取得的2009年及以后刊行的地方政府债券利息所得,免征企业所得税。【例题∙多选题】下列利息所得中,免征企业所得税的有( )。A.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得B.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得C.国际金融组织向中国住民企业提供优惠贷款取得的利息所得D.外国银行的中国分行向中国住民企业提供贷款取得的利息所得『正确谜底』ABC『谜底剖析』非住民企业取得下列所得免征企业所得税:(1)外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得;(2)国际金融组织向中国政府和住民企业提供优惠贷款取得的利息所得;(3)经国务院批准的其他所得。

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